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Partie 3 — Gestion financière

💧 Trésorerie — Décompte TVA & flux

Le **budget de trésorerie** suit les **encaissements** et **décaissements** mois par mois. Son cœur (cas MOVE) = le **décompte de TVA** : TVA collectée − TVA déductible = TVA à payer… décaissée le **mois suivant**.

▶️ Apprendre ce chapitre pas à pas 3 leçons interactives — la fiche sert ensuite à réviser →
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🎯 Le but

Construire le budget de trésorerie : encaissements − décaissements = solde, sans oublier le décompte de TVA et son décalage d'un mois.

$$\text{Solde}_m = \text{Trésorerie}_{m-1} + \text{Encaissements}_m - \text{Décaissements}_m$$
🟢
Solde > 0
Trésorerie positive
🔴
Solde < 0
Découvert → besoin de financement

🗺️ Le décompte en 4 étapes

Clique pour déplier. Formule, exemple et mini-quiz à chaque étape.

👉 La TVA collectée est facturée aux clients sur le chiffre d'affaires HT.
Calcul
$$\text{TVA collectée} = \text{Ventes HT} \times 21\%$$
  • Base — le chiffre d'affaires HT du mois
  • Taux — 21 % (taux normal belge)
Nature
$$\text{TVA collectée} \neq \text{produit}$$
  • Transit — la TVA n'est pas un revenu : l'entreprise la collecte POUR l'État
⚡ Mini-quiz
Une vente de 10 000 € HT génère quelle TVA collectée (21 %) ?
10 000 × 21 % = 2 100 €. La TVA collectée s'applique sur le montant HT.
👉 La TVA payée aux fournisseurs (achats, services ET investissements) est récupérable.
Sur biens & services
$$\text{TVA déd. B\&S} = \text{Achats HT} \times 21\%$$
  • Charges courantes — matières, sous-traitance, frais généraux
Sur investissements
$$\text{TVA déd. invest} = \text{Invest. HT} \times 21\%$$
  • Immobilisations — déductible aussi, le mois de l'achat
Piège : on déduit la TVA des INVESTISSEMENTS aussi, pas seulement celle des achats courants. Beaucoup l'oublient.
⚡ Mini-quiz
La TVA sur l'achat d'une machine (investissement) est-elle déductible ?
La TVA sur les investissements est déductible le mois de l'achat, au même titre que la TVA sur les biens et services.
👉 Cas MOVE — un mois : collectée 4 200 €, déd. B&S 1 470 €, déd. invest 630 €.
Solde du mois
$$\text{TVA due} = 4\,200 - (1\,470 + 630) = 2\,100\,€$$
  • Positif — l'entreprise doit 2 100 € à l'État
Crédit éventuel
$$\text{si TVA due} < 0 \Rightarrow \text{crédit reporté}$$
  • Report — aucun décaissement, on reporte sur le mois suivant
Décompte TVA — un mois MOVE
  • TVA collectée = 4 200 €
  • TVA déductible B&S = 1 470 €
  • TVA déductible invest = 630 €
$$4\,200 - 1\,470 - 630 = 2\,100\,€$$
⚡ Mini-quiz
Collectée 4 200 €, déductibles 2 100 € au total. TVA à payer ?
4 200 − 2 100 = 2 100 € dus. Positif → TVA à payer (décaissée en M+1).
👉 Le budget de trésorerie additionne encaissements et soustrait décaissements, MOIS par MOIS.
Décalage TVA
$$\text{TVA à payer (mois } m) \to \text{décaissée en } m+1$$
  • M+1 — la TVA due en mars est payée en avril
Solde cumulé
$$\text{Tréso}_m = \text{Tréso}_{m-1} + \text{Enc}_m - \text{Déc}_m$$
  • Report — le solde de fin de mois ouvre le mois suivant
Piège n°1 du cas MOVE : oublier le décalage. La TVA d'un mois se paie le mois SUIVANT.
⚡ Mini-quiz
La TVA due au titre de mars est décaissée…
Le décaissement de la TVA tombe le mois suivant (M+1) : la TVA de mars se paie en avril.

⚠️ Les pièges classiques

Clique sur les flèches ou utilise ← → au clavier pour naviguer · swipe sur mobile

🪤 Oublier le décalage M+1
La TVA à payer d'un mois est décaissée le mois SUIVANT. C'est le piège n°1 du cas MOVE.
🪤 Traiter la TVA comme une charge
La TVA transite : elle n'entre ni dans le résultat ni dans les charges. Elle n'apparaît QUE dans la trésorerie.
🪤 Oublier la TVA déductible sur investissements
On déduit aussi la TVA des immobilisations, le mois de l'achat — pas seulement celle des achats courants.
🪤 Calculer la TVA sur le TTC
La TVA collectée se calcule sur le HT × 21 %. Pour extraire la TVA d'un TTC : TTC × 21/121 (soit TTC / 1,21 × 0,21).
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💡 À retenir — le décompte en 4 réflexes

  • **1. Collectée** = Ventes HT × 21 % (TVA encaissée des clients)
  • **2. Déductible** = (Achats + Investissements) HT × 21 % (TVA récupérable)
  • **3. TVA à payer** = Collectée − Déductibles ; si négatif → crédit reporté
  • **4. Décalage M+1** : la TVA d'un mois se décaisse le mois suivant dans le budget de trésorerie
Fiche révision · examen 1er juin 2026 · 13h30