Chaque frais expliqué, classé, calculé.
D'après le corrigé de la prof : où va chaque frais (fonction + nature), comment on le calcule, et comment tout remonte dans la synthèse prévisionnelle.
données 📋 Le scénario en 30 secondes
TEXTIGROS vend 2 gammes à des détaillants : T-shirts imprimés + pantalons. Objectif 2025 fixé dans l'espoir d'un bénéfice brut de 3 185 €.
- PA HTVA = 2,55 € · marge brute 1,8 sur PA
- PV = 2,55 × (1+1,8) = 7,14 €
- Quantité visée = 65 000 → CA = 464 100 €
- PA HTVA = 12,40 € · marge brute 1,2 sur PA
- PV = 12,40 × (1+1,2) = 27,28 €
- Quantité visée = 15 000 → CA = 409 200 €
cœur 🎯 La vraie compétence : classer chaque frais
Pour chaque frais, 2 questions : dans quelle FONCTION (quel budget) ? et de quelle NATURE (FV / FFD / FFI) ?
- COMMERCIAL tout ce qui sert à vendre (vendeurs, pub, emballage, livraison, foire)
- ACHATS tout ce qui sert à acheter / acheminer (achats, transport, acheteur, intérêts crédit)
- STOCKAGE sous-partie des achats : entrepôt (loyer, amort mobilier, assurances)
- ADMIN la structure (comptable, gérant, photocopieuse)
- FV variable : bouge avec les quantités (achat, commission, emballage, pertes %, intérêts). → frappe la Contribution
- FFD fixe direct : propre à 1 produit (campagne, PLV, déplacements). → frappe l'Apport
- FFI fixe indirect : commun, réparti 60/40 (salaires, loyer, amort, foire). → frappe le Résultat
Commission de 2 % des vendeurs sur leurs ventes
Salaire fixe des 5 vendeurs (1 599,60 € nets/mois)
Emballage 0,05 €/pièce + livraison 0,02 €/pièce
Campagne de notoriété presse (14 915 €, T-shirts seulement)
Intérêts du crédit qui finance 30 % des achats
Frais de déplacement de l'acheteur (9 720 €/an)
Amortissement de la photocopieuse (admin)
Loyer + assurances de l'entrepôt de stockage
👆 Clique une ligne pour voir le calcul. Total budget commercial réparti par gamme.
| Ligne | 👕 T-shirts | 👖 Pantalons | Total |
|---|---|---|---|
| FV Frais variables | |||
| Commission 2 % CA 2 % × 464 100 / 2 % × 409 200 | 9 282,00 | 8 184,00 | 17 466,00 |
| Emballage 0,05 €/pc 0,05 × 65 000 / 0,05 × 15 000 | 3 250,00 | 750,00 | 4 000,00 |
| Livraison 0,02 €/pc 0,02 × 65 000 / 0,02 × 15 000 | 1 300,00 | 300,00 | 1 600,00 |
| TOTAL FV | 13 832,00 | 9 234,00 | 23 066,00 |
| FFD Frais fixes directs | |||
| Budget actions PLV donné dans l'énoncé | 11 394,00 | 9 823,00 | 21 217,00 |
| Matériel PLV 2 livraisons × 4 958 (T-shirts only) | 9 916,00 | — | 9 916,00 |
| Campagne notoriété 14 915/an (T-shirts only) | 14 915,00 | — | 14 915,00 |
| TOTAL FFD | 36 225,00 | 9 823,00 | 46 048,00 |
| FFI Frais fixes indirects (réparti 60/40) | |||
| Vendeurs (salaire) 1 599,60 × 2 × 13,92 × 5 = 222 664,32 | 133 598,59 | 89 065,73 | 222 664,32 |
| Amort. voitures voir « calculs pièges » → 16 904,30 | 10 142,58 | 6 761,72 | 16 904,30 |
| Carburant 40,3 × 12 × 5 + TVA non récup → 2 748,06 | 1 648,83 | 1 099,22 | 2 748,06 |
| Foire de Bruxelles 18 750 × 60 % / 40 % | 11 250,00 | 7 500,00 | 18 750,00 |
| TOTAL FFI | 156 640,01 | 104 426,67 | 261 066,68 |
| Ligne | 👕 T-shirts | 👖 Pantalons | Total |
|---|---|---|---|
| FV Frais variables | |||
| Achat marchandises 2,55 × 65 000 / 12,40 × 15 000 | 165 750,00 | 186 000,00 | 351 750,00 |
| Transport variable 5 % × 165 750 (T) / 2 % × 186 000 (P) | 8 287,50 | 3 720,00 | 12 007,50 |
| Pertes & malfaçons 2 % 2 % du coût d'achat HTVA | 3 315,00 | 3 720,00 | 7 035,00 |
| Intérêts crédit 30 % des achats × 12 % | 5 967,00 | 6 696,00 | 12 663,00 |
| TOTAL FV | 183 319,50 | 200 136,00 | 383 455,50 |
| FFD Frais fixes directs | |||
| Déplacement acheteur 9 720 × 70 % (T) / 30 % (P) | 6 804,00 | 2 916,00 | 9 720,00 |
| Transport (part fixe) 2 465 €/an par produit | 2 465,00 | 2 465,00 | 4 930,00 |
| TOTAL FFD | 9 269,00 | 5 381,00 | 14 650,00 |
| FFI Frais fixes indirects (60/40) | |||
| Acheteur (salaire) 1 650 × 2 × 13,92 = 45 936 | 27 561,60 | 18 374,40 | 45 936,00 |
| Admin gestion achats 1 488 × 2 × 13,92 = 41 425,92 | 24 855,55 | 16 570,37 | 41 425,92 |
| STOCKAGE FFI | |||
| Loyer entrepôt 496 × 12 = 5 952 | 3 571,20 | 2 380,80 | 5 952,00 |
| Amort. mobilier 1 239,50/an | 743,70 | 495,80 | 1 239,50 |
| Assurances 2 479/an | 1 487,40 | 991,60 | 2 479,00 |
| TOTAL FFI (achats + stockage) | 58 219,45 | 38 812,97 | 97 032,42 |
Que des FFI ici : tout est fixe et commun → réparti 60/40.
| Ligne | 👕 T-shirts | 👖 Pantalons | Total |
|---|---|---|---|
| Comptable 1 310 × 2 × 13,92 = 36 470,40 | 21 882,24 | 14 588,16 | 36 470,40 |
| Gérant 1 825 × 2 × 13,92 = 50 808 | 30 484,80 | 20 323,20 | 50 808,00 |
| Amort. voiture gérant mixte → 16 867,93 / 5 = 3 373,59 | 2 024,15 | 1 349,43 | 3 373,59 |
| Amort. photocopieuse 1 735 / 5 = 347 | 208,20 | 138,80 | 347,00 |
| TOTAL FFI | 54 599,39 | 36 399,59 | 90 998,99 |
🧮 Les 3 calculs qui piègent
À partir d'un net mensuel : net × 2 × 13,92. Le ×2 = charges patronales ; le ×13,92 = 12 mois + pécule + 13ᵉ.
La TVA d'une voiture n'est déductible qu'à 35 %. Les 65 % non récupérables s'ajoutent à la base à amortir.
Base = HTVA + (TVA × 65 %)
Dotation = Base ÷ durée
Ex vendeurs : 5×14 874 = 74 370 HTVA → TVA 15 617,70 → base 84 521,51 → /5 = 16 904,30.
★ le but 💶 La synthèse prévisionnelle
On empile les 3 budgets dans la cascade. Survole une ligne-clé. CA − FV = Contribution → − FFD = Apport → − FFI = Résultat.
⚖️ A-t-elle atteint son objectif de rentabilité ?
L'entreprise perd de l'argent à ces volumes : les FFI (449 098 €) écrasent l'apport (406 080 €). Pour devenir rentable, il faudrait vendre davantage (dépasser le seuil) — pas abandonner un produit.
Mais apport = +221 454,50 (> 0). On garde les T-shirts : ils couvrent leurs frais directs et participent aux FFI. Le résultat n'est négatif que parce que les quantités vendues < seuil.
Apport +184 626 et résultat déjà positif. Les pantalons sont rentables ; ils compensent partiellement la perte des T-shirts.
❓ Les questions du corrigé — réponds avant d'ouvrir
Les vraies questions posées. Réponds dans ta tête, puis clique pour la réponse de la prof.