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Chapitre II

💰 Estimation des coûts & résultat prévisionnel

Une fois le CA estimé (Ch.I), il faut chiffrer les COÛTS. Frais d'installation vs exploitation, amortissements, fixes vs variables, et calcul du résultat final.

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🎯 Le but

Savoir distinguer chaque type de frais, calculer correctement amortissement, coûts fixes/variables, et arriver au résultat prévisionnel.

$$R\acute{e}sultat\ d'exploitation = CA - Frais\ d'exploitation$$
🟢
CA > FE
BÉNÉFICE
🔴
CA < FE
PERTE
⚖️
CA = FE
Équilibre

🗺️ Les 3 grands chantiers

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👉 Tous les frais ne se traitent pas pareil. Il faut savoir où chaque ligne va.
FI — Frais d'Installation (classe 2 du bilan)
$$FI \to BILAN \quad (pas\ dans\ le\ r\acute{e}sultat)$$
  • 20Frais d'établissement (constitution, augmentation capital, restructuration…)
  • 21Immobilisations incorporelles (R&D, brevets, licences, logiciels)
  • 22-25Immobilisations corporelles (terrain, machines, mobilier, leasing)
FE — Frais d'Exploitation (classe 6 du compte de résultat)
$$FE \to R\acute{E}SULTAT \quad (incluant\ amortissements)$$
  • 60Achats matières premières / marchandises
  • 61Services et biens divers (loyer, assurances, télé, fournitures)
  • 62Frais de personnel (rémunérations, cotisations, primes)
  • 63Amortissements des frais d'installation
  • 64Autres charges d'exploitation
Les FI ne rentrent PAS dans le calcul du résultat — MAIS leur AMORTISSEMENT (compte 63) y rentre. Tous les calculs HTVA + partie TVA non récupérable si applicable.
⚡ Mini-quiz
Tu achètes un ordinateur portable pour ton activité (650 € HTVA). Comment se traite-t-il ?
L'ordinateur est un investissement (≥ 250 € HTVA) → FI immobilisation (classe 21/22). L'achat va au BILAN, et c'est son AMORTISSEMENT annuel (classe 63 du compte de résultat) qui rentre dans le résultat.
👉 Comment passer du salaire affiché au coût annuel pour l'employeur.
Salarié — méthode 1 (depuis le NET)
$$Co\hat{u}t\ annuel = Net_{mensuel} \times 2 \times 13{,}92$$
  • × 2Passage Net → Coût employeur (cotisations sociales + patronales + impôts)
  • × 13,92Passage mensuel → annuel (12 mois + double pécule + 13ᵉ + jours fériés)
Salarié — méthode 2 (depuis le BRUT)
$$Co\hat{u}t\ annuel = Brut_{mensuel} \times 1{,}25 \times 13{,}92$$
  • × 1,25Cotisations patronales (~25 % du brut)
Indépendant — beaucoup plus simple
$$Co\hat{u}t\ annuel = Facturation_{mensuelle} \times 12$$
  • = 12Pas de pécule, pas de 13ᵉ — juste la facturation × 12 mois
Exemple — vendeuse au net de 1 800 €/mois
  • Statut : salariée
  • Net mensuel : 1 800 €
$$Co\hat{u}t = 1\,800 \times 2 \times 13{,}92 = 50\,112\,€$$
→ 50 112 €/an
⚡ Mini-quiz
Un vendeur indépendant te facture 4 000 € HTVA / mois. Quel coût annuel pour l'entreprise ?
Indépendant = facturation mensuelle × 12. Pas de coefficients sociaux (pas de pécule, pas de cotisations patronales).
👉 Un bien s'use → perte de valeur étalée sur sa durée de vie. Seuls les INVESTISSEMENTS (≥ 250 € HTVA) sont amortis. Un terrain n'est JAMAIS amorti.
$$Dotation\ annuelle = \frac{HTVA + TVA\ non\ r\acute{e}cup\acute{e}rable}{dur\acute{e}e\ de\ vie}$$
  • Taux100 % ÷ durée de vie (ex: 5 ans → 20 %)
  • TVA NRVoitures : 65 % NR | Smartphones/ordis : 25 % NR | Camionnettes : selon % usage pro
  • → classe 63L'amortissement est une charge d'exploitation dans le résultat
  • PHTVA ≥ 250 € → amortissable
  • Terrain → JAMAIS amorti (durée de vie infinie)
  • Voitures : TVA récupérable = 35 % seulement
  • Smartphones / tablettes / ordis portables : TVA récup = 75 %
  • Véhicules utilitaires : % récup = % usage pro
Exemple — ordinateur portable 650 € HTVA
  • PHTVA : 650 €
  • TVA : 650 × 21 % = 136,50 €
  • Récup : 75 % → 102,38 € | Non récup : 25 % → 34,13 €
  • Durée vie : 3 ans
$$Bilan = 650 + 34{,}13 = 684{,}13\,€ \\ Dotation = 684{,}13 / 3 \approx 228{,}04\,€/an$$
→ 228,04 €/an pendant 3 ans
⚡ Mini-quiz
Voiture achetée 10 000 € HTVA, TVA 21 %, amortie sur 5 ans. Dotation annuelle ?
Voiture : TVA NR = 65 %. TVA totale = 10 000 × 21 % = 2 100 €. Part NR = 65 % × 2 100 = 1 365 €. Montant à amortir = 10 000 + 1 365 = 11 365 €. Dotation = 11 365 / 5 = 2 273 €.
👉 Comment les coûts évoluent quand le volume d'activité varie.
Coûts FIXES — indépendants du volume
$$CF\ total = constant \quad ; \quad CF\ unitaire = \frac{CF}{Q} \searrow$$
  • TotalReste constant (loyer, amortissements, salaire compta…)
  • UnitaireDIMINUE quand les quantités augmentent
  • PalierSi forte augmentation → on doit étendre la structure (escalier)
  • CFm= 0 dans une même structure ; = investissement supplémentaire au changement de palier
Coûts VARIABLES — proportionnels au volume
$$CV\ total = CV_{unit} \times Q \quad ; \quad CV\ unitaire = constant$$
  • TotalAugmente linéairement (matières, emballages, commissions)
  • UnitaireReste CONSTANT
  • CVm= CV unitaire (constant)
Coûts SEMI-VARIABLES — partie fixe + partie variable
$$Y = a \cdot x + b$$
  • YCoût total
  • xNiveau d'activité (Q ou CA)
  • aCoût variable unitaire (partie variable)
  • bCoût fixe total (partie fixe)
Exemple — vendeur : brut 2 300 €/mois + 10 % commission sur CA
  • Partie fixe annuelle : 2 300 × 1,25 × 13,92 = 40 020 €
  • Partie variable : 10 % × CA
$$Y_A = 0{,}10 \cdot x + 40\,020$$
→ a = 0,10 · b = 40 020 €
⚡ Mini-quiz
Coût semi-variable d'un loyer : y = 0,12·x + 24 000. Coût total pour CA = 100 000 € ?
y = 0,12 × 100 000 + 24 000 = 12 000 + 24 000 = 36 000 €. La partie fixe (b) ne dépend pas du CA, seule la partie variable (a·x) s'ajuste.
👉 La cascade finale, du CA jusqu'au résultat net après impôts.
$$R\acute{e}sultat\ d'exploitation = CA - Frais\ d'exploitation$$
Marge sur prix d'achat
$$m = \frac{PV - PA}{PA} \quad ; \quad PV = PA \times (1+m)$$
  • mMarge en % du prix d'achat
  • Au globalCA = Total achats × (1 + m), si on vend tout l'année
Cascade jusqu'au résultat net
$$R_{net} = (CA - FE) + Prod_{fin} - Charges_{fin} - Imp\hat{o}ts$$
  • R. exploitationCA − FE (sans intérêts encore)
  • R. brut+ Produits financiers − Charges financières (les intérêts entrent ici)
  • ImpôtsSociétés en Belgique = 25 % (du résultat brut)
  • CA HTVAToujours HTVA et après réductions commerciales (remises, rabais, ristournes)
Exemple — magasin de chaussures
  • Total achats annuels : 80 000 € HTVA
  • Marge sur PA : 60 %
  • Frais d'exploitation totaux : 95 000 €
$$CA = 80\,000 \times 1{,}60 = 128\,000 \\ R.expl = 128\,000 - 95\,000 = 33\,000\,€$$
→ Résultat d'exploitation = 33 000 €
⚡ Mini-quiz
Achat 200 € HTVA + marge 30 % sur PA. Prix de vente HTVA ?
PV = PA × (1 + m) = 200 × (1 + 0,30) = 200 × 1,30 = 260 €. La marge de 30 % s'applique sur le prix d'achat.

⚠️ Les 5 pièges classiques

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🪤 Confondre FI et FE
Achat d'un bien = FI (bilan). Seul l'AMORTISSEMENT entre dans le résultat (FE classe 63)
🪤 TVA voiture vs ordi
Voiture : 65 % NR · Smartphone/ordi/tablette : 25 % NR · Camionnette : selon % usage pro
🪤 Amortir un terrain
JAMAIS. Le terrain a une durée de vie infinie.
🪤 Coef. salarié × 13 (au lieu de 13,92)
Toujours × 13,92 (incl. double pécule, 13ᵉ, jours fériés)
🪤 Oublier la partie fixe dans semi-variable
Y = a·x + b — ne JAMAIS oublier b même si x = 0
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💡 À retenir

  • FI = bilan, FE = résultat. L'amortissement fait le pont entre les deux.
  • Personnel salarié : Net × 2 × 13,92 ou Brut × 1,25 × 13,92. Indépendant : factu × 12.
  • Amortissement linéaire : (HTVA + TVA NR) / durée. Terrain jamais amorti.
  • Équation des coûts : Y = a·x + b (a = variable unitaire, b = fixe total).
  • Résultat = CA − FE. Puis on déduit intérêts + impôts (25 % sociétés).
Fiche révision · examen 1er juin 2026 · 13h30