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Partie 2 — Gestion budgétaire
📋 La synthèse prévisionnelle
La **synthèse prévisionnelle** rassemble tous tes budgets en un seul tableau. Elle descend du CA jusqu'au résultat net en passant par 3 soustractions : FV → Contribution → FFD → Apport → FFI → Résultat. Tu apprends ici à construire cette cascade, à classer les charges, et surtout à **interpréter** le résultat pour conseiller une entreprise.
📊
0/5
🎯 Le but
Construire la grille CA → Contribution → Apport → Résultat pour tout produit ou activité, identifier les charges qui pèsent trop lourd, et décider : on continue, on ajuste, ou on abandonne ?
$$\underbrace{CA - FV}_{\text{Contribution}} - FFD = \underbrace{\text{Apport}}_{} - FFI = \text{Résultat prévisionnel}$$
🟢
Résultat > 0
BÉNÉFICE
🔴
Résultat < 0 mais Apport > 0
CONTRIBUE (FFD/FFI trop lourds)
🔴
Contribution < 0
PERTE NETTE (prix trop bas)
🗺️ Les 4 grandes étapes
Clique pour déplier. Formule, exemples et mini-quiz à chaque étape.
👉 Avant tout calcul : chaque charge doit être classée en FV, FFD ou FFI. Une erreur de classification = un résultat faux.
FV — Frais Variables : proportionnels au volume
$$FV_{total} = FV_{unit} \times Q$$
- Critère — si les quantités doublent, la charge double → FV
- Exemples — matières premières · emballages par unité · commissions % CA · frais de port par colis
- Contrôle — si Q réel ≠ Q budget, le FV réel est recalculé sur la base des Q réels
FFD vs FFI — 2 types de Frais Fixes
$$FFD \to \text{1 seul produit} \qquad FFI \to \text{tous les produits}$$
- FFD (Direct) — fixe ET attribuable uniquement à CE produit. Ex : vendeur dédié chemises, loyer atelier dédié, pub spécifique
- FFI (Indirect) — fixe ET commun à tous les produits → réparti via une clé de répartition. Ex : loyer siège, salaire PDG, compta
- Clé de répartition — s'applique UNIQUEMENT aux FFI. Formule : FFI produit = FFI total × (CA produit / CA total)
Un vendeur qui vend PLUSIEURS produits = FFI (charge commune) + clé de répartition. Un vendeur dédié à UN SEUL produit = FFD. C'est le piège le plus fréquent à l'examen.
⚡ Mini-quiz
Chez GIBO, le salaire du vendeur dédié chemises (47 310 €) est classé en…
**FFD** : le critère n'est pas la nature de la charge mais son affectation. Ce vendeur ne vend QUE des chemises → charge fixe directe. S'il vendait aussi des polos, ce serait un FFI à répartir.
👉 Toujours dans cet ordre : CA en haut, soustractions vers le bas. Ne jamais sauter une ligne.
La grille complète
$$\begin{array}{r|r} \textbf{CA} & 85\,000 \\ - FV & 33\,907 \\ \hline \textbf{Contribution} & 51\,093 \\ - FFD & 57\,385 \\ \hline \textbf{Apport} & -6\,292 \\ - FFI & 15\,761 \\ \hline \textbf{Résultat} & -22\,054 \end{array}$$
- CA — Prix × Quantités vendues. Sommet de la cascade.
- Contribution = CA − FV. Ce que le produit génère après avoir couvert ses coûts variables.
- Apport = Contribution − FFD. Ce que le produit apporte après ses frais fixes directs.
- Résultat prévisionnel = Apport − FFI. Le résultat net toutes charges déduites.
Tableau multi-produits — lecture par colonne
$$\text{Résultat Total} = \sum_{\text{produits}} \text{Apport}_i - FFI_{\text{total}}$$
- Colonne Total — somme des colonnes produits. Le résultat total = somme des apports − FFI globaux.
- Colonne produit — isoler la performance de chaque produit séparément.
- FFI dans la grille — souvent sur la ligne Total uniquement, répartis par clé dans l'exercice détaillé.
⚡ Mini-quiz
CA = 60 000 €, FV = 20 000 €, FFD = 45 000 €. Quel est l'apport ?
Contribution = 60 000 − 20 000 = **40 000 €** (positif). Apport = 40 000 − 45 000 = **−5 000 €** (négatif). Le piège : la contribution positive ne garantit pas un apport positif si les FFD sont élevés.
👉 Cas réel. Données : CA = 85 000 €, FV = 33 907 €, FFD = 57 385,40 €, FFI = 15 761,44 €.
Étape 1 — Contribution
$$Contribution = 85\,000 - 33\,907 = 51\,093\,€$$
- Signe — positif ✓ Le produit couvre ses frais variables et génère une marge variable.
- Ratio — 51 093 / 85 000 ≈ 60 % du CA → bon taux de contribution.
Étapes 2 et 3 — Apport puis Résultat
$$\begin{aligned} \text{Apport} &= 51\,093 - 57\,385{,}40 = -6\,292{,}40\,€ \\ \text{Résultat} &= -6\,292{,}40 - 15\,761{,}44 = -22\,053{,}84\,€ \end{aligned}$$
- Apport négatif — les FFD (57 385 €) dépassent la contribution (51 093 €). Principal coupable : 47 310 € de salaire vendeur dédié.
- Résultat — −22 054 € après déduction des FFI. Produit déficitaire mais contribution positive → ne pas supprimer sans analyse.
Synthèse complète GIBO Chemises
- CA = 85 000 €
- FV = 33 907 €
- FFD = 57 385,40 € (dont 47 310 € salaire vendeur dédié)
- FFI = 15 761,44 €
$$\text{Contribution} = 51\,093\,€ \quad \text{Apport} = -6\,292{,}40\,€ \quad \text{Résultat} = -22\,053{,}84\,€$$
⚡ Mini-quiz
Dans le cas GIBO, pourquoi l'apport est-il négatif alors que la contribution est positive (+51 093 €) ?
La contribution (+51 093 €) prouve que le produit est viable sur ses coûts variables. Mais les **FFD = 57 385 €** (dont 47 310 € de salaire vendeur dédié) dépassent cette contribution → apport négatif. Solution : réduire ou mutualiser le vendeur.
👉 Un résultat négatif ne signifie pas forcément qu'il faut supprimer le produit. La contribution est la clé.
Les 3 scénarios d'interprétation
$$\begin{cases} \text{Contribution} < 0 & \to \text{abandon envisageable} \\ \text{Contribution} > 0,\, \text{Résultat} < 0 & \to \text{analyser les FFD} \\ \text{Résultat} > 0 & \to \text{conserver} \end{cases}$$
- Contribution < 0 — le produit ne couvre même pas ses frais variables → arrêter est rationnel.
- Contribution > 0 mais Résultat < 0 — le produit contribue positivement mais les charges fixes (FFD/FFI) sont trop lourdes. Supprimer = perdre la contribution. Analyser les FFD d'abord.
- Résultat > 0 — produit rentable. Conserver et développer.
Les leviers d'amélioration
$$\Delta\text{Résultat} = \Delta CA - \Delta FV - \Delta FFD - \Delta FFI$$
- Réduire les FFD — mutualiser le vendeur entre produits (il devient FFI), renégocier le loyer dédié.
- Augmenter le CA — hausse du prix de vente ou du volume vendu. Attention aux FV qui augmentent aussi.
- Réduire les FV — négocier les fournisseurs, réduire les emballages, baisser les commissions.
GIBO : si on supprime les chemises, on perd 51 093 € de contribution ET le vendeur dédié reste à payer (FFD = coût engagé). La décision rationnelle = réduire le FFD (rendre le vendeur polyvalent), pas supprimer le produit.
⚡ Mini-quiz
GIBO : contribution = +51 093 €, résultat = −22 054 €. Que conseillez-vous ?
**Analyser les FFD** : la contribution positive (+51 093 €) prouve que le produit est viable sur ses marges variables. Supprimer les chemises éliminerait cette contribution sans forcément supprimer le FFD (vendeur toujours en poste). Priorité : réduire les FFD — 47 310 € de salaire vendeur = coupable principal.
🧱 Construis la synthèse, ligne par ligne
Le tableau se remplit sous tes yeux. En haut : ce que tu mets et comment tu le calcules à chaque étape. Chiffres réels de l'exemple BELOM (chemises) du cours.
💰 Étape 1/4
Le chiffre d'affaires (CA)
📥 Ce que tu mets
La toute première ligne, tout en haut : le chiffre d'affaires prévisionnel — le total des ventes que tu prévois sur la période.
🧮 Comment on le calcule
Il vient du budget commercial : quantités prévues × prix de vente. C'est le point de départ ; tout le reste se soustrait en dessous.
$$CA = \text{quantités prévues} \times \text{prix de vente}$$
💡 Le CA est en haut du tableau. On descend ensuite par 3 soustractions successives jusqu'au résultat.
📉 Étape 2/4
− FV → la Contribution
📥 Ce que tu mets
Les frais variables (FV), ventilés par fonction : commerciale, achats/approvisionnement, administration, production.
🧮 Comment on le calcule
On soustrait TOUS les FV du CA. Ce qui reste s'appelle la Contribution.
$$\text{Contribution} = CA - FV \;(\text{toutes fonctions})$$
💡 FV = Frais Variables : ils varient avec le volume d'activité (plus tu produis/vends, plus ils montent).
🧱 Étape 3/4
− FFD → l'Apport
📥 Ce que tu mets
Les frais fixes directs (FFD), eux aussi ventilés par fonction.
🧮 Comment on le calcule
On les soustrait de la Contribution. Le résultat s'appelle l'Apport.
$$\text{Apport} = \text{Contribution} - FFD$$
💡 FFD = Frais Fixes Directs : fixes, et attribuables à un seul produit (on sait exactement à quel produit ils appartiennent).
🏢 Étape 4/4
− FFI → le Résultat prévisionnel
📥 Ce que tu mets
Les frais fixes indirects (FFI), ventilés par fonction.
🧮 Comment on le calcule
On les soustrait de l'Apport. On obtient le Résultat prévisionnel — le bas du tableau.
$$\text{Résultat prévisionnel} = \text{Apport} - FFI$$
💡 FFI = Frais Fixes Indirects : fixes, mais répartis entre plusieurs produits selon une clé de répartition.
Synthèse prévisionnelle · Exemple du cours — BELOM (Chemises)
| CA | 85 000,00 € |
| − FV (frais variables) | |
| Commerciaux | 3 550,00 € |
| Achat / approv. | 30 357,00 € |
| = Contribution | 51 093,00 € |
| − FFD (frais fixes directs) | |
| Commerciaux | 47 310,40 € |
| Achat / approv. | 8 777,00 € |
| Admin | 1 298,00 € |
| = Apport | −6 292,40 € |
| − FFI (frais fixes indirects) | 15 761,44 € |
| Commerciaux | 4 638,44 € |
| Achat / approv. | 6 258,00 € |
| Admin | 4 865,00 € |
| = Résultat prévisionnel | −22 053,84 € |
⚖️ Résultat = −22 053,84 € → négatif. La synthèse prévisionnelle sert justement à le voir AVANT de se lancer : ici l'activité n'est pas rentable en l'état. C'est tout son intérêt — vérifier la viabilité, anticiper le besoin de financement, éviter les mauvaises surprises.
⚠️ Les 5 pièges classiques
Clique sur les flèches ou utilise ← → au clavier pour naviguer · swipe sur mobile
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💡 À retenir — la méthode en 4 réflexes
- **1. Classer avant tout** — FV (proportionnel) · FFD (fixe, 1 produit) · FFI (fixe, commun + clé)
- **2. La cascade** : CA − FV = Contribution − FFD = Apport − FFI = Résultat
- **3. Contribution > 0** même si Résultat < 0 → analyser les FFD avant de supprimer
- **4. FFI = clé de répartition** — s'applique uniquement aux charges communes à plusieurs produits
🧮 Va t'entraîner
Fiche révision · examen 1er juin 2026 · 13h30